2,870,234.50<9,079,043.58
應(yīng)退稅額=應(yīng)納稅額的絕對(duì)值
應(yīng)退稅額=2,870,234.50（元）
例3、應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對(duì)額大于或等于免、抵、退稅額：
某鞋廠1999年3月份出口鞋40,000打，離岸價(jià)格為每打202美元，人民幣外匯牌價(jià)為1：8.2848元，實(shí)現(xiàn)出口銷售收入66,941,184元，內(nèi)銷貨物銷售額20,000,000，進(jìn)項(xiàng)稅額16,000,000元。若該企業(yè)1季度合計(jì)出口銷售收入73,941,184元，合計(jì)內(nèi)銷收入30,000,000元，計(jì)算該鞋廠應(yīng)退稅額。
�。�1）3月份出口自產(chǎn)貨物銷售收入=40,000×202×8.2848=66,941,184(元)
�。�2）3月份不予免征抵扣和退稅的稅額=66,941,184×(17%-13%)=2,677,647.36(元)
�。�3）3月份應(yīng)納稅額=20,000,000×17%-(16,000,000-2,677,647.36)=-9,922,352.64(元)
�。�4）3月份應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，計(jì)算1季度出口自產(chǎn)貨物占本企業(yè)當(dāng)期銷售比例=73,941,184÷(30,000,000+73,941,184)=71.14%
�。�5）季度末應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對(duì)值大于或等于本季度出口貨物的離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率，即：
9,922,352.64≥73,941,184×13%
9,922,352.64≥9,612,353.92
應(yīng)退稅額為出口貨物的離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率，即：9,612,353.92元。
（6）結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=9,922,352.64-9,612,353.92=309,998.72(元上一頁(yè) [1] [2] [3] [4] |
