經(jīng)計(jì)算出口自產(chǎn)貨物占本企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)售比例47.86%，不足50%，當(dāng)期出口不予退稅，將未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額2,289,728元結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
例2、應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對(duì)額小于“免抵退”稅額：
某鞋廠2000年3月份出口鞋30,000打，其中：（1）28,00打以FOB價(jià)成交，每打200美元，人民幣外匯牌價(jià)為1：8.2836元；（2）2,000打以CIF價(jià)格成交，每打240美元，并每打支付運(yùn)費(fèi)20元、保險(xiǎn)費(fèi)10元、傭金2元，人民幣外匯牌價(jià)1：8.2836元。當(dāng)期實(shí)現(xiàn)內(nèi)銷(xiāo)鞋19,400打，銷(xiāo)售收入34,920,000元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為5,936,400元，當(dāng)月可予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為10,800,000元。若該企業(yè)1季度總出口銷(xiāo)售收入69,838,796.80元，總內(nèi)銷(xiāo)收入54,920,000元，試計(jì)算該企業(yè)“免抵退”稅額。
�。�1）計(jì)算3月份出口自產(chǎn)貨物銷(xiāo)售收入
出口自產(chǎn)貨物銷(xiāo)售收入=離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)+（到岸價(jià)格-運(yùn)輸費(fèi)-保險(xiǎn)費(fèi)-傭金）×外匯人民幣牌價(jià)=28,000×200×8.2836+2,000×(240-20-10-2)×8.2836=(5,600,000+416000)×8.2836=49,834,137.60(元)
（2）3月份不予免征、抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×（增值稅條例規(guī)定的稅率-出口貨物退稅率）=49,834,137.60×(17%-13%)=1,993,365.50(元)
�。�3）3月份應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額）=34,920,000×17%-(10,800,000-1,993,365.50)=5,936,400-8,806,634.50=-2,870,234.50(元)
�。�4）3月份應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，需計(jì)算1季度出口自產(chǎn)貨物占本企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)售比例=自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入÷（內(nèi)銷(xiāo)貨物銷(xiāo)售收入+自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入）=69,838,796.80÷(54,920,000+69,838,796.80)=55.98%
�。�5）本季出口收入占50以上，季度末應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對(duì)值小于本季度出口貨物的離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率即：
2,870,234.50<69,838,796.80×13%上一頁(yè) [1] [2] [3] [4] 下一頁(yè) |
