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12. 編制會計報表前。必須把總賬和明細賬記載齊全，試算平衡，每個科目的明細賬各賬戶的數(shù)額相加總和同該科目的總賬數(shù)額核對相符。不準先出報表，后補記賬簿；
13. 年度更換新賬時，需要結(jié)轉(zhuǎn)新年度的余額，可直接過到新賬各賬戶的第一行，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。必要時，詳細注明余額組成內(nèi)容，在舊賬的最后
一行數(shù)字下面注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。結(jié)轉(zhuǎn)以后的空白行格；包括不結(jié)轉(zhuǎn)余額的賬戶，畫一條斜線注銷或蓋戳注銷。
第六條結(jié)賬、對賬
1. 結(jié)賬是指結(jié)算各種賬簿記錄，它是在一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上進行的，具體內(nèi)容如下：
�。�1）在結(jié)賬時，首先應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)記入有關(guān)賬簿；
�。�2）本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)編成記賬憑證記入有關(guān)賬簿，以調(diào)整賬簿記錄。如待攤、預(yù)提費用應(yīng)按規(guī)定標準予以攤銷提��；
�。�3）在全部業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)算所有的賬簿；
2. 對賬是為了保證賬證相符，賬實相等，具體內(nèi)容如下：
（1）賬證核對：是指各種賬簿（總賬、明細分類賬以及現(xiàn)金和銀行存款日記賬等）的記錄與會計憑證（記賬憑證及其所附的原始憑證）的核對，這種核對主要是在日常編
制憑證和記賬過程中進行。月終如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符，就應(yīng)回過頭來對賬簿記錄與會計憑證進行核對，以保證賬證相符；
�。�2）賬賬核對每月一次，主要是總分類賬各賬戶期末金額與各明細分類賬賬面余額相核對，現(xiàn)金、銀行存款二級賬與出納的現(xiàn)金、銀行存款日記賬相核對，會計部門的各
種財產(chǎn)物資明細分類賬期末余額與財產(chǎn)物資管理部門和使用部門的保管賬相核對等；
（3）賬實核對分二類：第一類是現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額相核對，銀行存款日記賬賬面余額與開戶銀行對賬單相核對，要求每月核對一次；第二類是各種上一頁 [1] [2] [3] [4] 下一頁
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