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進(jìn)出口退稅計(jì)算詳解

http://www.elbaloto.com 時(shí)間：2009/3/2 14:54:19 來(lái)源：本站原創(chuàng) 點(diǎn)擊次數(shù):1342

    (一)、內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)(含新外商投資企業(yè))實(shí)行"免、抵、退"稅的計(jì)算：

    (1)當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額)

    (2)當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×(增值稅稅率-退稅率)。

    當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本季度出口銷(xiāo)售額占本企業(yè)同期全部貨物銷(xiāo)售額50%及以上，且季度末應(yīng)納稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，按下列公式計(jì)算應(yīng)退稅額：

    (1)當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對(duì)值≥本季度出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率時(shí)：

    當(dāng)期應(yīng)退稅額=本季度出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率

    (2)當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對(duì)值本季度出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率時(shí)：應(yīng)退稅額=應(yīng)納稅額的絕對(duì)值

    (二)生產(chǎn)企業(yè)以"進(jìn)料加工"貿(mào)易方式進(jìn)口料、件加工復(fù)出口的，按如下公式計(jì)算"免、抵、退"稅：

    (1)當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×(征稅稅率-退稅率)-當(dāng)期海關(guān)核銷(xiāo)免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×(征稅稅率-退稅率)

    公式所列的"當(dāng)期海關(guān)核銷(xiāo)免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格"原則上以核銷(xiāo)時(shí)海關(guān)計(jì)算免征增值稅的價(jià)格掌握。

    (2)其余"免、抵、退"稅公式按前述公式執(zhí)行。

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關(guān)鍵詞：退稅|計(jì)算|詳解

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