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外貿(mào)先征后退稅的計算

http://www.elbaloto.com 時間：2009/2/28 11:27:55 來源：本站原創(chuàng) 點擊次數(shù):667

    當(dāng)期應(yīng)退稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅稅率

    (2)以上計算公式的有關(guān)說明：

    ①當(dāng)期進(jìn)項稅額包括當(dāng)期全部國內(nèi)購料、水電費、允許抵扣的運輸費、當(dāng)期海關(guān)代征增值稅等稅法規(guī)定可以抵扣的進(jìn)項稅額。

    ②外匯人民幣牌價應(yīng)按財務(wù)制度規(guī)定的兩種辦法確定，即國家公布的當(dāng)日牌價或月初、月末牌價的平均價。計算方法一旦確定，企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)不得更改。

    ③企業(yè)實際銷售收入與出口貨物報送但、外匯核銷單上記載的金額不一致時，稅務(wù)機(jī)關(guān)按金額大的征稅，按出口貨物報關(guān)單上記載的金額退稅。

    ④應(yīng)納稅額小于零的，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減應(yīng)交稅額。

    舉例說明：

    例1、某鞋廠2000年3月出口鞋30,000打，其中：(1)28,000打以FOB價成交，每打200美元，人民幣外匯牌價為1：8.2836元;(2)2,000打以CIF價格成交，每打240美元，并每打支付運費20元、保險費10元、傭金2元，人民幣外匯牌價為1：8.2836元。當(dāng)期實現(xiàn)內(nèi)銷鞋19,400打，銷售收入34,920,000元，銷項稅額為5,936,400元，當(dāng)月可予抵扣的進(jìn)項稅額為10,800,000元，鞋的退稅率為13%。用“先征后退”方法計算應(yīng)交稅額和應(yīng)退稅額。

    ①計算出口自產(chǎn)貨物銷售收入：出口自產(chǎn)貨物銷售收入=離岸價格×外匯人民幣牌價+(到岸價格-運輸費-保險費-傭金)×外匯人民幣牌價=28,000×200×8.2836+2,000×(240-20-10-2)×8.2836=49,834,137.60(元)

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