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生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口貨物未在規(guī)定期限（報(bào)關(guān)出口90日內(nèi)）申報(bào)辦理免、抵、退稅手續(xù)的，如果其到期之日超過(guò)了當(dāng)月的“免抵退”稅申報(bào)期，稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫不按國(guó)稅發(fā)[2004]64號(hào)文件規(guī)定視同內(nèi)銷(xiāo)貨物予以征稅。但生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在次月“免抵退”稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)免抵退稅，如仍未申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視同內(nèi)銷(xiāo)貨物予以征稅。
3、對(duì)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品和外商投資企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備等其他視同出口的貨物，應(yīng)自購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)票之日起90日內(nèi)，向退稅部門(mén)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)
4、增值稅小規(guī)模納稅人的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者在貨物報(bào)關(guān)出口且于財(cái)務(wù)作銷(xiāo)后，在次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)征稅部門(mén)辦理免稅申報(bào)手續(xù)。"
5、申報(bào)期限的最后1日是法定休息日的，以休息日期滿(mǎn)的次日為期限的最后1日，在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上休息日的，按休假天數(shù)順延。
第四節(jié) 出口貨物退（免）稅的計(jì)算辦法
出口貨物退（免）稅的計(jì)算，由于出口企業(yè)類(lèi)型的不同，增值稅分別有以下三種計(jì)算方法：即退（免）稅、免抵退稅、免稅。消費(fèi)稅有兩種計(jì)算方法：即退稅和免稅。
一、出口貨物退免稅辦法
外貿(mào)企業(yè)以及實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)等被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的出口企業(yè)，包括有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的流通型企業(yè)，這些以采購(gòu)貨物出口為特點(diǎn)的企業(yè)實(shí)行增值稅退（免）稅辦法，即對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。
1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和退稅率計(jì)算。
應(yīng)退稅額=出口貨物的進(jìn)項(xiàng)金額×退稅率.
對(duì)出口貨物的庫(kù)存和銷(xiāo)售均采用加權(quán)平均價(jià)格的企業(yè)，也可按適用不同稅率的貨物分別依下列公式計(jì)算：
應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均進(jìn)價(jià)×退稅率
2、外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)持普通發(fā)票特準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等十二類(lèi)貨物，應(yīng)將普通發(fā)票上價(jià)稅合計(jì)的銷(xiāo)售額先換算成不含稅價(jià)格，然后據(jù)以計(jì)算出口貨物退稅額。
計(jì)算公式： 普通發(fā)票所列
退稅額= （含增值稅）÷（1+征收率）×退稅率 上一頁(yè) [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] [9] [10] 下一頁(yè) |
