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| 增值稅系統(tǒng)知識 | |
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| 增值稅valueaddedtax(VAT) 從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅，但在實(shí)際當(dāng)中，商品新增價值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的。因此，我國也采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原則。 公式為:應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額 增值稅計(jì)算公式：含稅銷售額/(1+稅率)=不含稅銷售額 不含稅銷售額×稅率=應(yīng)繳稅額 上面說增值稅是實(shí)行的“價外稅”，什么是價外稅?也就是價外征稅，就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的。比如： 你公司向a公司購進(jìn)貨物100件，金額為10000元，但你公司實(shí)際上要付給對方的貨款并不是10000元，而是10000+10000*17%(假設(shè)增值稅率為17%)=11700元。 為什么只購進(jìn)的貨物價值才10000元，另外還要支付個1700元呢?因?yàn)檫@時，你公司做為消費(fèi)者就要另外負(fù)擔(dān)1700元的增值稅，這就是增值稅的價外征收。這1700元增值稅對你公司來說就是“進(jìn)項(xiàng)稅”。a公司收了多收了這1700元的增值稅款并不歸a公司所有，a公司要把1700元增值稅上交給國家。所以a公司只是代收代繳而已，并不負(fù)擔(dān)這筆稅款。 再比如： 你公司把購進(jìn)的100件貨物加工成甲產(chǎn)品80件，出售給b公司，取得銷售額15000元，你公司要向b公司收取的甲產(chǎn)品貨款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因?yàn)閎公司這時做為消費(fèi)者也應(yīng)該向你公司另外支付2550元的增值稅款，這就是你公司的“銷項(xiàng)稅”。你公司收了這2550元增值稅額也并不歸你公司所有，你公司也要上交給國家的，所以，2550元的增值稅款也不是你公司負(fù)擔(dān)的，你公司也只是代收代繳而已。 如果你公司是一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅就可以在銷項(xiàng)稅中抵扣。 你公司購進(jìn)貨物的支付的進(jìn)項(xiàng)增值稅款是1700元，銷售甲產(chǎn)品收取的銷項(xiàng)增值稅是2550元。由于你公司是一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)增值稅可以在銷項(xiàng)增值稅中抵扣，所以，你公司上交給國家增值稅款就不是向b公司收取的2550元，而是：2550-1700=850元，所以這850元也b公司在向你公司購甲產(chǎn)品時付給你公司的，通過你公司交給國家。b公司買了你公司的甲產(chǎn)品，再賣給c公司，c公司再賣給d公司......,這些過程都是要收取增值稅的,直到賣給最終的消費(fèi),也就把增值稅轉(zhuǎn)嫁到了最終消費(fèi)者身上了,所以增值稅也是流轉(zhuǎn)稅。 如果你是一名會計(jì)，從會計(jì)分錄中也看得出來： 你公司向a公司購進(jìn)100件貨物時，分錄： 借：原材料10000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1700 貸：應(yīng)付賬款——a公司11700 分錄中并沒有把收取的1700元做為公司的費(fèi)用，而是做為“應(yīng)交稅金”，因?yàn)槟愎臼且话慵{稅人，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。 你公司向b公司銷售80件甲產(chǎn)品時，分錄： 借：應(yīng)收賬款——b公司17550 貸：主營業(yè)務(wù)收入15000 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2550 分錄中并沒有把向b公司收取的2550元增值稅款做為公司的業(yè)務(wù)收入，而是掛“應(yīng)交稅金”，因?yàn)檫@并不歸你公司所有，而是應(yīng)交給國家的稅收。 銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=2550-1700=850元就是要交給國家的稅收。 增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。1993年12月13日，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國增值稅暫行條例》，12月25日，財(cái)政部下發(fā)了《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，于1994年1月1日起施行。 實(shí)行增值稅的優(yōu)點(diǎn)：第一、有利于貫徹公平稅負(fù)原則;第二、有利于生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化;第三、有利于擴(kuò)大國際貿(mào)易往來;第四、有利于國家普遍、及時、穩(wěn)定地取得財(cái)政收入。 一、增值稅的納稅人 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人。 二、增值稅的征收范圍 增值稅征收范圍包括：1、貨物;2、應(yīng)稅勞務(wù);3、進(jìn)口貨物。 三、增值稅的稅率 增值稅稅率分為三檔：基本稅率17%、低稅率13%和零稅率。 四、增值稅的計(jì)稅依據(jù) 納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為其銷售額，進(jìn)口貨物的計(jì)稅依據(jù)為規(guī)定的組成計(jì)稅價格。 五、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 1、一般納稅人的應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。 2、小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含銳銷售額÷(1+征收率)×征收率 3、進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅十消費(fèi)稅)×稅率 六、增值稅的納稅申報(bào)及納稅地點(diǎn) 增值稅納稅申報(bào)時間與主管國稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限是相聯(lián)系的。以1個月為一個納稅期的納稅人，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或15日為一個納稅期的納稅人，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1至10日申報(bào)并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 增值稅固定業(yè)戶向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,增值稅非固定業(yè)戶向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。 七、增值稅的優(yōu)惠政策 1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品; 2.避孕藥品和用具; 3.古舊圖書; 4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備; 5.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資、設(shè)備; 6.來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備; 7.由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品; 8.銷售的自己使用過的物品(不含游艇、摩托車、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車)。 增值稅總結(jié) 一、增值稅的概念： 以銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物取得的增值額為征稅對象的一種稅。 從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅，但在實(shí)際當(dāng)中，商品新增價值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的。因此，我國也采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原則。 二、增值稅的特點(diǎn)： 1、實(shí)行價外稅 2、劃分納稅人：一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種 3、簡化征收率一般納稅人：17%、13%;小規(guī)模納稅人：6%或4%;出口貨物，適用零稅率 二、增值稅的納稅人 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人。有三種類別： (1)小規(guī)模納稅人：年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱年應(yīng)稅銷售額)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，會計(jì)核算不健全，不能準(zhǔn)確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的納稅人。 (2)一般納稅人：達(dá)到一定的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模(即超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn))，并且是會計(jì)核算健全，能按照稅法的規(guī)定，分別核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的單位。 (3)判定標(biāo)準(zhǔn)： |
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