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完稅價(jià)格的避稅籌劃案例
我們知道，在稅率固定的情況下，完稅價(jià)格的大小，直接關(guān)系到納稅人關(guān)稅負(fù)擔(dān)的多少。對于進(jìn)出口貨物和物品如果能制定或獲取合理的、較低的完稅價(jià)格，并且是在不違反法律規(guī)定的條件下，即通過避稅方式，達(dá)到不多交稅或少交稅的目的，將直接影響到企業(yè)的投資決策和市場營銷戰(zhàn)略。因此說能否進(jìn)行完稅價(jià)格避稅籌劃對一個外向型企業(yè)而言，對一個對于國際市場依賴程度很大的公司而言，具有重要的商業(yè)利益。下面將分別就進(jìn)口貨物和出口貨物的完稅價(jià)格，做出相應(yīng)的避稅籌劃。
進(jìn)口貨物完稅價(jià)格避稅籌劃
根據(jù)《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》第9條規(guī)定：進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的正常成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。到岸價(jià)格包括貨價(jià)，加上貨物運(yùn)抵中華人民共和國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用。這是我國海關(guān)估價(jià)對進(jìn)口貨物完稅價(jià)格所規(guī)定的定義。依據(jù)成交價(jià)格所作的規(guī)定，我國對進(jìn)口貨物的海關(guān)估價(jià)主要有兩種情況：一是海關(guān)審查可確定的完稅價(jià)格；二是成交價(jià)格經(jīng)海關(guān)審查未能確定的。因此我們同樣要分別就這兩種情況進(jìn)行避稅籌劃。
(一)審定成交價(jià)格法。該方法是指進(jìn)口商向海關(guān)申報(bào)的進(jìn)口貨物價(jià)格，如果經(jīng)海關(guān)審定認(rèn)為符合"成交價(jià)格的要求和有關(guān)規(guī)定，就可以此作為計(jì)算完稅價(jià)格的依據(jù)，然后經(jīng)海關(guān)對貨價(jià)費(fèi)用和運(yùn)、保、雜等項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行必要的調(diào)整后，即可確定其完稅價(jià)格。這種審定成交價(jià)格法是我國以及其他各國海關(guān)在實(shí)際工作中最基本、最常用的海關(guān)估價(jià)方法。我國進(jìn)口貨物一般也都按此方法確定完稅價(jià)格。故在審定成交價(jià)格下，如何縮小進(jìn)口貨物的申報(bào)價(jià)格而又能為海關(guān)審定認(rèn)可為"正常成交價(jià)格"就成為避稅的關(guān)鍵所在。
而成交價(jià)格實(shí)際上是指進(jìn)口貨運(yùn)的買方為購買該項(xiàng)貨物而向賣方實(shí)際支付的或應(yīng)當(dāng)支付的價(jià)格。該成交價(jià)格的核心內(nèi)容是貨物本身的價(jià)格(即不包括運(yùn)、保、雜費(fèi)的貨物價(jià)格)。該價(jià)格除包括貨物的生產(chǎn)、銷售等成本費(fèi)用外，還包括買方在成交價(jià)格之外另行向賣方支付的傭金。由此看來，要想達(dá)到避稅的目的，我們要選擇同類產(chǎn)品中，成交價(jià)格比較低的、運(yùn)輸、雜項(xiàng)費(fèi)用相對小的貨物進(jìn)口，方能降低完稅價(jià)格。舉例來說，如果您是一家鋼鐵公司的老板，您的鋼廠急需進(jìn)口一批鐵礦石，在可供選擇的進(jìn)貨渠道中有兩家：一是澳大利亞，一是加拿大。如果進(jìn)口需求為10萬噸，從澳大利亞進(jìn)口優(yōu)質(zhì)高品位鐵礦石，其價(jià)格為20美元一噸，運(yùn)費(fèi)10萬美元；若從加拿大進(jìn)口較低品位的鐵礦石，價(jià)格為19美元一噸，但由于其航程為從澳洲進(jìn)口的兩倍，又經(jīng)過巴拿馬運(yùn)河，故運(yùn)費(fèi)及雜項(xiàng)費(fèi)用高達(dá)25萬美元，且其他費(fèi)用比前者只高不低，在此種情況下，您作為老板應(yīng)選擇何種進(jìn)貨渠道呢?
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