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出口退稅的結(jié)算方法

http://www.elbaloto.com 時間：2009/3/2 15:46:30 來源：本站原創(chuàng) 點(diǎn)擊次數(shù):1954

    1/增值稅稅率目前有17%，13%，6%和0幾種，具體那些屬于各自的稅率請參照《中華人民共和國增值稅暫行條例》

    2/增值稅計算方法銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

    應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額舉例說明如下：

    B企業(yè)從A企業(yè)購進(jìn)一批貨物，貨物價值為100元（不含稅），則B企業(yè)應(yīng)該支付給A企業(yè)117元（含稅）（貨物價值100元及增值稅100X17%=17），此時A實(shí)得100元，另17元交給了稅務(wù)局。然后B企業(yè)經(jīng)過加工后以200元（不含稅）賣給C企業(yè)，此時C企業(yè)應(yīng)付給B企業(yè)234元（含稅）（貨物價值200加上增值稅200X17%=34）。此時套用上述公式為

    銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=200X17%=34

    應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=34-17（A企業(yè)已交）=17（B企業(yè)在將貨物賣給C后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額）


    3/退稅計算方法繼續(xù)套用上面的例子，假如C企業(yè)為國家規(guī)定實(shí)行先征后退原則的出口企業(yè)，他把這批貨物加工后出口，出口FOB價為300（已折成人民幣）（不含稅），此時他要交納的增值稅為

    銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=300X17%=51

    應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=51-34（B企業(yè)已交）=17（C企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額）

    出口后可以獲得退稅額為（假設(shè)退稅率為17%）

    應(yīng)退稅額=FOB價X退稅率=300X17%=51

    此時C的成本和收入和利潤為

    成本=進(jìn)價+所交增值稅=234+17=251

    收入=賣價+所退增值稅=300+51=351

    利潤=收入-成本=351-251=100如果退稅率為15%則

    應(yīng)退稅額=FOB價X退稅率=300X15%=45

    此時C的成本和收入和利潤為

    成本=進(jìn)價+所交增值稅=234+17=251

    收入=賣價+所退增值稅=300+45=345


    利潤=收入-成本=345-251=94比上面少了6元的利潤。這6元就叫做不可抵扣額，應(yīng)用公式也可得出這個結(jié)果。

    當(dāng)期不可抵扣額=FOB價X外匯牌價X（增值稅稅率-退稅率）=300X（17%-15%）=6假設(shè)C為則根據(jù)國家規(guī)定，實(shí)行“免，抵，退”原則出口企業(yè)，加工后自己出口，出口FOB價300（已折成人民幣）（不含稅）。本來要向上述那樣先交納增值稅如下

    銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=300X17%=51

    應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=51-34（B企業(yè)已交）=17（C企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額）

    但根據(jù)“免，抵，退”中的“免”，出口企業(yè)的最后一道增值環(huán)節(jié)免征增值稅，所以不用交納這17元增值稅。

    貨物出口后，C企業(yè)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅，根據(jù)“免，抵，退”中的“抵”，假如退稅稅率為17%，C企業(yè)可以抵扣的稅額為34（前面環(huán)節(jié)所交的增值稅），而不是51，因?yàn)樽詈笠坏拉h(huán)節(jié)的17元沒有交，根據(jù)“不交不退”原則，這17不給予退。這34元就是C企業(yè)實(shí)得的退稅額，此時C的成本和收入和利潤為

    成本=進(jìn)價=234（此時沒有交17元的增值稅）

    收入=賣價+所退增值稅=300+34=334

    利潤=收入-成本=334-234=100假如退稅稅率為15%，此時要先算出不予抵扣額

    當(dāng)期不可抵扣額=FOB價X外匯牌價X（增值稅稅率-退稅率）=300X（17%-15%）=6


    此時C的成本和收入和利潤為

    成本=進(jìn)價=234（此時沒有交17元的增值稅）

    收入=賣價+所退增值稅=300+34=334

    利潤=收入-成本-不予抵扣額=334-234-6=94大家可以看出，其實(shí)不予抵扣額就是當(dāng)退稅稅率小于增值稅稅率時產(chǎn)生的差額。根據(jù)MAX的提醒補(bǔ)充：

    外貿(mào)公司退稅使用這個公式：應(yīng)退稅額＝購迸貨物的進(jìn)項(xiàng)金額×退稅率，而不是前述的“先征后退”或“免，抵，退”那么復(fù)雜的公式。出口工廠和外貿(mào)企業(yè)最終的退稅額有可能不同，也有可能不同，舉例說明如下

    C是外貿(mào)公司，它購進(jìn)是234，出口也是234（不加價），則套用這個公式的結(jié)果是

    應(yīng)退稅額＝購迸貨物的進(jìn)項(xiàng)金額×退稅率=200X17%=34使用“先征后退”公式計算如下

    銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=200X17%=34

    應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=34-34（B企業(yè)已交）=0（C企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的
    稅額）

    出口后可以獲得退稅額為（假設(shè)退稅率為17%）


    應(yīng)退稅額=FOB價X退稅率=200X17%=34（與上述方法結(jié)果相同）但此時如果加價且退稅率為15%的話，結(jié)果就不同，

    C是外貿(mào)公司，它以234購進(jìn)，以300出口，套用公式為

    應(yīng)退稅額＝購迸貨物的進(jìn)項(xiàng)金額×退稅率=200X15%=30使用先征后退公式計算為

    銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=300X17%=51

    應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=51-34（B企業(yè)已交）=17（C企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額）


出口后可以獲得退稅額為（假設(shè)退稅率為15%）

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