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應納稅額和出口退稅額的計稅依據(jù)
http://www.elbaloto.com 時間：2009/3/2 15:43:12 來源：本站原創(chuàng) 點擊次數(shù):1654
    目前，企業(yè)出口貨物退稅辦法包括“先征后退”和“免、抵、退”稅。
   
    “先征后退”是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅，然后由主管出口退稅業(yè)務的稅務機關(guān)在國家出口退稅計劃內(nèi)按規(guī)定的退稅率審批退稅。
   
    （一）計稅依據(jù)
   
    “先征后退”辦法按照當期出口貨物離岸價乘以外匯人民幣牌價計算應退稅額。
   
    “離岸價”（英文編寫為FOB價）是裝運港船上交貨價，但這個交貨價屬于象征性交貨，即賣方將必要的裝運單據(jù)交給買方按合同規(guī)定收取貨款，買賣雙方風險劃分都是以貨物裝上船為界限。因此，F(xiàn)OB價是由買方負責租船訂艙，辦理保險支付運保費。
   
    最常用的FOB、CFR和CIF價的換算方法如下：
   
    FOB價=CFR價-運費=CIF價×（1-投保加成×保險費率）-運費
   
    因此，如果企業(yè)以到岸價格作為對外出口成交的，在貨物離境后，應扣除發(fā)生的由企業(yè)負擔的國外運費、保險費傭金和財務費用；以CFR價成交的，應扣除運費。
   
    （二）計算方法
   
    1、一般貿(mào)易
   
    （1）計算公式：
   
    當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額+當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅率-當期全部進項稅額
   

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