從2002年起，生產(chǎn)型企業(yè)自營和委托出口貨物，已全部實(shí)行“免、抵、退”稅辦法，企業(yè)得到了減少資金占用、降低成本等好處。但是，有一些企業(yè)沒有利用好這個(gè)政策。
正確選擇出口方式
目前，企業(yè)出口商品主要有自營(委托)出口和通過外貿(mào)買斷出口兩種方式，當(dāng)然，退稅也有了兩種不同方式，因而稅負(fù)就會有很大不同。納稅人應(yīng)結(jié)合自身情況，盡可能采用稅負(fù)低、出口退稅多的出口方式。
外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅稅額，依進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算，具體計(jì)算公式為：
應(yīng)退稅額=購進(jìn)貨物金額×退稅率。
對出口貨物庫存賬和銷售賬均采用加權(quán)平均價(jià)核算的企業(yè)：
應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均進(jìn)價(jià)×退稅率。
買斷出口方式，在實(shí)際操作中，先由兩者訂立貨物購銷合同，生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)出口企業(yè)報(bào)關(guān)出口，外貿(mào)出口企業(yè)按照外匯收入數(shù)買斷外匯牌價(jià)(含稅)，折算成人民幣結(jié)算給生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)外銷合同的外幣數(shù)額乘以買斷外匯牌價(jià)的金額，計(jì)算出銷售額，開具增值稅專用發(fā)票和出口貨物稅收專用繳款書，由外貿(mào)出口企業(yè)辦理出口退稅。外貿(mào)出口企業(yè)賺取的收入是銀行外幣結(jié)算額、退稅與買斷外匯額之間的差價(jià)。
生產(chǎn)企業(yè)自營(委托)出口應(yīng)退增值稅執(zhí)行“免、抵、退”稅辦法計(jì)算公式為：應(yīng)退稅額=出口貨物離岸價(jià)銷售收入×退稅率(應(yīng)退稅額<增值稅期末留抵稅額)，或者，應(yīng)退稅額=增值稅期末留抵稅額(應(yīng)退稅額>增值稅期末留抵稅額)。舉例分析如下：
某生產(chǎn)企業(yè)，2002年出口銷售收入500萬美元(FOB價(jià))，出口銷售成本2700萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額340萬元，費(fèi)用320萬元，銀行美元牌價(jià)1∶8.27，增值稅稅率17%，退稅稅率15%，所得稅稅率33%，買斷外匯牌價(jià)1∶9.35.假設(shè)內(nèi)銷收入及盈虧、費(fèi)用不予考慮，僅從二種出口方式上增值稅的征、退稅額對生產(chǎn)企業(yè)的影響情況進(jìn)行分析。[1] [2] [3] [4] 下一頁 |
