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外貿(mào)先征后退稅的計(jì)算

http://www.elbaloto.com 時(shí)間：2009/2/28 11:27:55 來源：本站原創(chuàng) 點(diǎn)擊次數(shù):661

    當(dāng)期應(yīng)退稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅稅率

    (2)以上計(jì)算公式的有關(guān)說明：

    ①當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額包括當(dāng)期全部國(guó)內(nèi)購(gòu)料、水電費(fèi)、允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)、當(dāng)期海關(guān)代征增值稅等稅法規(guī)定可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

    ②外匯人民幣牌價(jià)應(yīng)按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的兩種辦法確定，即國(guó)家公布的當(dāng)日牌價(jià)或月初、月末牌價(jià)的平均價(jià)。計(jì)算方法一旦確定，企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得更改。

    ③企業(yè)實(shí)際銷售收入與出口貨物報(bào)送但、外匯核銷單上記載的金額不一致時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按金額大的征稅，按出口貨物報(bào)關(guān)單上記載的金額退稅。

    ④應(yīng)納稅額小于零的，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減應(yīng)交稅額。

    舉例說明：

    例1、某鞋廠2000年3月出口鞋30,000打，其中：(1)28,000打以FOB價(jià)成交，每打200美元，人民幣外匯牌價(jià)為1：8.2836元;(2)2,000打以CIF價(jià)格成交，每打240美元，并每打支付運(yùn)費(fèi)20元、保險(xiǎn)費(fèi)10元、傭金2元，人民幣外匯牌價(jià)為1：8.2836元。當(dāng)期實(shí)現(xiàn)內(nèi)銷鞋19,400打，銷售收入34,920,000元，銷項(xiàng)稅額為5,936,400元，當(dāng)月可予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為10,800,000元，鞋的退稅率為13%。用“先征后退”方法計(jì)算應(yīng)交稅額和應(yīng)退稅額。

    ①計(jì)算出口自產(chǎn)貨物銷售收入：出口自產(chǎn)貨物銷售收入=離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)+(到岸價(jià)格-運(yùn)輸費(fèi)-保險(xiǎn)費(fèi)-傭金)×外匯人民幣牌價(jià)=28,000×200×8.2836+2,000×(240-20-10-2)×8.2836=49,834,137.60(元)

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