�、燮髽I(yè)實際銷售收入與出口貨物報關(guān)單、外匯核銷單上記載的離岸價不一致時，稅務(wù)機關(guān)按關(guān)單金額計算免抵退稅，對關(guān)單金額與金額大的差異部分應(yīng)照章征稅。
�、堋爱�(dāng)期應(yīng)納稅額”是指“月度應(yīng)納稅額”。
⑤各月計算的應(yīng)納稅額為正數(shù)時應(yīng)在稅務(wù)部門規(guī)定的征收期內(nèi)照章納稅。
⑥“應(yīng)退稅款”計算公式內(nèi)“季度末應(yīng)納稅額”和“當(dāng)期應(yīng)納稅額”均是指“季度末最后一個月的應(yīng)納稅額”。
�、咧挥挟�(dāng)季度末最后一個月的應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)時，才適用“應(yīng)退稅額”計算公式，其他月份的應(yīng)納稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時，只能結(jié)轉(zhuǎn)下月繼續(xù)抵扣。
�、喈�(dāng)外商投資企業(yè)本季度出口銷售額占本企業(yè)同期全部貨物銷售額50%以下，且季度末應(yīng)納稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項稅額=應(yīng)納稅額的絕對值。
舉例說明（由于“免、抵、退”稅辦法在季度末才計算應(yīng)退稅款，所以以下各例均以季度末最后一個月的出口銷售為例）
例1、當(dāng)期自產(chǎn)貨物出口銷售收入不足50%的情況下，計算免、抵、退稅款：
某鞋廠2000年3月份出口鞋40,000打，每打離岸價150美元，外匯人民幣外匯牌價1：8.2928元，內(nèi)銷收入56,000,000元，本期購進(jìn)進(jìn)項稅額13,800,000元，若該企業(yè)1季度合計出口銷售收入69,756,800元，總內(nèi)銷收入76,000,000元，鞋的退稅率為13%，計算當(dāng)期應(yīng)免抵稅額。
�。�1）3月份出口自產(chǎn)貨物銷售收入=離岸價格×外匯人民幣牌價=40,000×150×8.2928=49,756,800(元)
�。�2）3月份不予免征抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×（增值稅條例規(guī)定的稅率-出口貨物退稅率）=49,756,800×(17%-13%)=1,990,272(元)
（3）3月份應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期進(jìn)項稅額-當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額）=56,000,000×17%-(13,800,000-1,990,272)=-2,289,728(元)
�。�4）3月份應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，需計算1季度出口自產(chǎn)貨物占本企業(yè)當(dāng)期銷售比例=69,756,800÷(69,756,800+76,000,000)=47.86%上一頁 [1] [2] [3] [4] 下一頁 |
