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銷售金額
二、 出口貨物免抵退稅辦法
根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局財稅字〖1997〗50號文件規(guī)定，凡具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托出口的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，一律實行 “免、抵、退”稅收管理辦法。2002年實行免抵退稅的企業(yè)范圍又進(jìn)一步擴(kuò)大，財稅[2002]7號規(guī)定，所有增值稅一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)委托或自營出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實行免抵退稅管理辦法。
現(xiàn)行免抵退稅辦法是：實行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的稅額部分予以退稅。
有關(guān)計算公式：
1、當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算：
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額 —（當(dāng)期進(jìn)項稅額 —
當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）
2、免抵退稅額的計算
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率 — 免抵退稅抵減額
3、 免抵退稅抵減額 =免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率 （對一般貿(mào)易來說因為沒有進(jìn)料加工購進(jìn)材料所以“免抵退稅抵減額”為0，可以不計）
�。�1）如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則
當(dāng)期應(yīng)退稅額= 當(dāng)期期末留抵稅額
當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額 — 當(dāng)期應(yīng)退稅額
�。�2） 如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額:
當(dāng)期免抵稅額=0
4、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率—出口貨物退稅率）— 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格×（出口貨物征稅率—出口貨物退稅率） 上一頁 [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] [9] [10] 下一頁 |
