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　　銷售金額

　　二、 出口貨物免抵退稅辦法

　　根據財政部、國家稅務總局財稅字〖1997〗50號文件規(guī)定，凡具有進出口經營權的生產企業(yè)自營出口或委托出口的自產貨物，除另有規(guī)定者外，一律實行 “免、抵、退”稅收管理辦法。2002年實行免抵退稅的企業(yè)范圍又進一步擴大，財稅[2002]7號規(guī)定，所有增值稅一般納稅人生產企業(yè)委托或自營出口自產貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實行免抵退稅管理辦法。

　　現(xiàn)行免抵退稅辦法是：實行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產企業(yè)出口的自產貨物，免征本企業(yè)生產銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產企業(yè)出口的自產貨物所耗用原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；“退”稅，是指生產企業(yè)出口自產貨物在當月內應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的稅額部分予以退稅。

　　有關計算公式：

　　1、當期應納稅額的計算：

　　當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額 —（當期進項稅額 —

　　當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）

　　2、免抵退稅額的計算

　　免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率 — 免抵退稅抵減額

　　3、 免抵退稅抵減額 =免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率 （對一般貿易來說因為沒有進料加工購進材料所以“免抵退稅抵減額”為0，可以不計）

　�。�1）如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則

　　當期應退稅額= 當期期末留抵稅額

　　當期免抵稅額=當期免抵退稅額 — 當期應退稅額

　�。�2） 如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則

　　當期應退稅額=當期免抵退稅額:

　　當期免抵稅額=0

　　4、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率—出口貨物退稅率）— 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率—出口貨物退稅率）

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